ИФНС собрала судебные решения по спорам о том, какие объекты являются движимыми, а какие нет. От решения этого вопроса зависит, как компании считать налог на имущество. Ведь с 2019 года его начисляют только по недвижимым объектам.
Два главных признака, по которым отличают недвижимые объекты:
Первый — это наличие прочной связи с землей. Например, объект установленный на фундаменте.
Второй — имущество невозможно переместить без несоразмерного ущерба для него (ст. 130 ГК).
При проверке инспекторы первым делом заглянут в ЕГРН. Наличие в нем записи об объекте подтверждает, что это недвижимость (п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 131 ГК, письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968). Если записи в реестре нет, то налоговики осмотрят имущество, назначат экспертизу. Цель — проверить, насколько прочно объект связан с землей и возможно ли его перенести.
Чтобы снизить риски, проведите инвентаризацию основных средств, даже если по приказу директора учли их как движимое имущество. Сверьте с выводами судей. Если у вас есть спорные объекты, подайте уточненку или готовьтесь к спору с налоговой. ФНС велела инспекторам ориентироваться на обзор в том числе на камеральных проверках.
Изменения с 1 января 2020 года
С 2020 года платите налог на имущество с недвижимости независимо от того, учитываете ли ее в составе основных средств. Кроме того, Налоговый кодекс теперь требует от организаций платить налог с кадастровой стоимости со всех объектов, которые подпадают под налог на имущество физлиц. Это касается и упрощенцев, ведь они освобождены только от налога со среднегодовой стоимости имущества (п. 2 ст. 346.11 НК).
Источник: письмо ФНС от 28.08.2019 № БС-4-21/17216
