Директор предлагает убрать убытки в книге учета
Ситуация. Компания работает на УСН c объектом «доходы минус расходы». Доходы оказались меньше расходов. Руководитель предлагает бухгалтеру убрать часть расходов, чтобы не показывать убытки. Так налоговики не будут задавать лишние вопросы.
В чем риск. Вы не сможете учесть расходы в будущем периоде, если сейчас их уберете из налоговой базы. По общему правилу исправлять ошибки необходимо в том налоговом периоде, когда вы их допустили (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК). А вносить правки в текущий период можно, только если ошибка привела к переплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК). Однако если и в следующем году вы получите убытки, то дополнительно уменьшить налоговую базу на прошлогодние расходы не удастся (письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766). Придется исправлять прошлогоднюю книгу учета. Так что списать затраты получится, но убытки вы все равно не скроете, да еще подадите уточненку.
Как лучше поступить. Поясните директору, что убыток не так страшен, особенно в середине года. Если сейчас расходы выше доходов, вы не платите авансы в бюджет. Если же убытки сохранятся и за год, перечислите минимальный налог — 1 процент с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК). Налоговики вправе потребовать обосновать размер убытка за год. Но и это не страшно, если убытки возникли по объективным причинам. Например, упал спрос и снизились доходы или же вы приобрели дорогое оборудование и т. п.
Образец Пояснения об убытках
За полугодие 2019 г. в базе по УСН расходы превысили доходы. В результате чего компания получила убытки в сумме 55 000 руб. Причина убытков следующая. В мае 2019 г. компания приобрела и оплатила крупную партию материалов на сумму 1 470 000 руб. Поскольку материалы оприходованы и оплачены в полном объеме, их стоимость учли в расходы УСН согласно правилам учета (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Материалы предназначены для производства, поэтому расходы обоснованны (п.2 ст 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). Ошибок в налоговом учете нет.
Работник просит повысить оклад в справке
Ситуация. Работнику нужна справка с окладом для визового центра или форма 2-НДФЛ, чтобы получить кредит в банке. Он просит вас хотя бы чуть-чуть повысить оклад. Например, указать 30 тыс. вместо 15 тыс. руб. Поясняет, что эту справку не увидят налоговики или трудинспекторы. И уверяет, поддельный документ ничем не грозит фирме.
В чем риск. Справка с повышенным окладом подтвердит, что компания выплачивает работнику эту сумму. Это может послужить доказательством против организации при спорах. Некоторые обиженные сотрудники потом используют документы в суде.
В данном деле судьи решили, что справка для банка не является достаточным доказательством повышенного заработка. Однако бухгалтер, который выписал документ, наверняка пережил неприятные моменты из-за своей отзывчивости.
Кроме того, работник-скандалист может пожаловаться в трудинспекцию и использовать справку как доказательство того, что получал зарплату в конверте. Жалоба станет причиной проверки, причем не только трудинспекцией, но и налоговой (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Как лучше поступить. Не идите на уговоры работников, если они просят указать завышенную зарплату. В справке для посольства или визового центра укажите тот оклад, который установила компания. Но если работник получает еще и ежемесячную премию, добавьте эту информацию в справку. Такой же документ выдайте и для банка, если потребуется. В справку 2-НДФЛ включите только те доходы, которые работник реально получил, а вы отразили в учете.
Случай из практики
Работник уволился по соглашению сторон, но потом передумал. Он обратился в суд, потребовал восстановить его на работе, доплатить зарплату и компенсацию морального вреда. В качестве доказательства предоставил справку 2-НДФЛ с повышенным окладом, которую получил для банка. Суд отказал работнику, признал расторгнутый договор законным и требования о доплате заработка безосновательными (апелляционное определение Московского городского суда от 16.08.2018 по делу № 33-32676/2018). Арбитры поддержали работодателя, но только потому, что компания предъявила трудовой договор, штатное расписание и прочие документы с реальной зарплатой.
Коллега умоляет «подрисовать» стаж в больничном
Ситуация. Вы начисляете работнику пособие по больничному листу. И тут этот работник приходит к вам и просит чуть-чуть прибавить стаж, чтобы сумма была побольше. Например, вы посчитали, что на первый день болезни страховой стаж сотрудника составлял 7 лет, 11 месяцев, 20 дней. Так что работник получит пособие в размере 80 процентов среднего заработка (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А если бы он заболел, скажем, через две недели, страховой стаж превысил бы восемь лет, а пособие составило бы 100 процентов заработка.
В чем риск. ФСС обнаружит неверный стаж при проверке. И тогда не примет расходы на выплату завышенного пособия. Из-за махинаций со стажем компании придется доплачивать с суммы пособия социальные взносы, пени и штраф.
Фонды проверяют больничные листы всех работников, когда подтверждают заявленные компаниями расходы на пособия (п. 8 ст. 431 НК). При этом сотрудники ФСС пересчитывают стаж, сопоставляют заработок, пересчитывают вычисления бухгалтера. И если проверяющие обнаружат ошибку, в том числе и завышенный стаж, то снимут расходы на пособия. Арбитражные суды в спорах из-за недостоверных сведений о работниках или выплатах принимают сторону фонда (постановления арбитражных судов Волго-Вятского округа от 26.10.2018 № 01-4805/2018 по делу № А43-42043/2017, Поволжского округа от 26.09.2018 № Ф06-37202/2018 по делу № А06-10422/2017).
Как лучше поступить. Не искажайте стаж в документах, иначе фонд обнаружит ошибку и пересчитает расходы, а налоговики оштрафуют фирму за занижение взносов. Вам же придется объяснять руководителю, по какой причине допустили ошибки.
Если сотрудник после болезни испытывает финансовые сложности, посоветуйте ему обратиться к директору за материальной помощью. В расходах при УСН списать выплату не получится (п. 1 ст. 346.16 НК). Но если сумма не превысит 4 тыс. руб. в год, то она освобождена от страховых взносов и НДФЛ (п. 28 ст. 217 и подп. 11 п. 1 ст. 422 НК).
